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AICPA CPA Financial Accounting and Reporting 認定 FAR 試験問題:

1. Which of the following describes how comprehensive income should be reported?

A) Must be reported in a separate statement, as part of a complete set of financial statements.
B) Should not be reported in the financial statements but should only be disclosed in the footnotes.
C) May be reported in a separate statement, in a combined statement of income and comprehensive
income, or within a statement of stockholders' equity.
D) May be reported in a combined statement of income and comprehensive income or disclosed within a
statement of stockholders' equity; separate statements of comprehensive income are not permitted.

2. On January 2, 1993, Quo, Inc. hired Reed to be its controller. During the year, Reed, working closely with
Quo's president and outside accountants, made changes in accounting policies, corrected several errors
dating from 1992 and before, and instituted new accounting policies.
Quo's 1993 financial statements will be presented in comparative form with its 1992 financial statements.
This question represents one of Quo's transactions. List B represents the general accounting treatment
required for these transactions. These treatments are:
. Cumulative effect approach - Include the cumulative effect of the adjustment resulting from the
accounting change or error correction in the 1993 financial statements, and do not restate the 1992
financial statements.
. Retroactive or retrospective restatement approach - Restate the 1992 financial statements and adjust
1 992 beginning retained earnings if the error or change affects a period prior to 1992.
. Prospective approach - Report 1993 and future financial statements on the new basis but do not restate
1 992 financial statements.
Item to Be Answered
Quo manufactures heavy equipment to customer specifications on a contract basis. On the basis that it is
preferable, accounting for these long-term contracts was switched from the completed-contract method to
the percentage-of-completion method.
List B (Select one)

A) Cumulative effect approach.
B) Prospective approach.
C) Retroactive or retrospective restatement approach.

3. In financial reporting of segment data, which of the following items is always used in determining a
segment's operating income?

A) Gain or loss on discontinued operations.
B) Sales to other segments.
C) General corporate expense.
D) Income tax expense.

4. Which of the following should be disclosed in a summary of significant accounting policies?
I. Management's intention to maintain or vary the dividend payout ratio.
II. Criteria for determining which investments are treated as cash equivalents.
III. Composition of the sales order backlog by segment.

A) II and III.
B) II only.
C) I only.
D) I and III.

5. Thorpe Co.'s income statement for the year ended December 31, 1990, reported net income of $74,100.
The auditor raised questions about the following amounts that had been included in net income:

The loss from the fire was an infrequent but not unusual occurrence in Thorpe's line of business.
Thorpe's December 31, 1990, income statement should report net income of:

A) $66,100
B) $87,000
C) $81,600
D) $65,000

質問と回答：